2007年会计专业技术资格考试跨章节综合训练题答案

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2007年会计专业技术资格考试跨章节综合训练题答案

来源：作者：发布时间：2007-12-01

副标题 6．【答案】
(1)编制会计分录：
①借：应收账款    938 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费-应交增值税(销项税额)    136 000
银行存款    2 000
②借：应收票据    1 170 000
。贷：主营业务收入    1 000 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    170 000
借：销售费用    1 250
贷：包装物    1 250
③借：银行存款    210 600
贷：预收账款    210 600
④借：主营业务收入 40 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    6 800
贷：银行存款46 800
⑤借：银行存款    200 000
累计摊销    30 000
贷：无形资产    180 000
应交税费一应交营业税 10 000
营业外收40 000
⑥借：销售费用    50 000
贷：银行存款    50 000
⑦借：预收账款    210 600
贷：主营业务收人    180 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    30 600
⑧本月产品销售成本=450×(1 000--50+225)+330×2 000=1 188 7500(元)
借：主营业务成本    188 750
贷：库存商品    188 750
⑨借：营业税金及附加    120 000
贷：应交税费一应交消费税80 000
应交税费一应交城市维护建设税    26 000
应交税费一应交教育费附加    14 000
(2)计算利润表中有关指标的“本期金额”：
营业收入=800 000+1 000 000+180 000-4 0000=1 940 000(元)
营业成本=1 188 750(元)
营业税金及附加80 000-1-26 000-1-14000=120 000(元)
销售费用
=50 000+1 250—51 250(元)
管理费用45 000(元)
财务费用55 000(元)
投资收益90 000(元)
所以，(1)营业利润=1940 000—1 188 750—120 000—51 250=45 000—55 000+90 000
=570 000(元)
(2)营业外收ft．51 000(元)
营业外支出60 000(元)
利润总额=570 000+51 000—60 000=561 000(元)
(3)所得税费用
一(税前会计利润一国债利息收入+超标工资费用+非公益性捐赠支出)×33％=(561 000—70 000+15 000+25 000)×33％)=175 230(元)
(4)净利润=561 000—175 230=38 5770(元)
7．【答案】
(1)会计分录：
①借：原材料    100 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    17 000
贷：银行存款    117 000
②借：银行存款      351 000
贷：主营业务收入．    300 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    51 000
借：主营业务成本    200 000
贷：库存商品    200 000
③借：固定资产清理    5 000
累计折旧   60 000
贷：固定资产    65 000
借：固定资产清理    1 000
贷：银行存款    1 000
借：银行存款    2 000
贷：固定资产清理    2 000
借：营业外支出4 000
贷：固定资产清4 000
． ④借：主营业务收入40 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    6 800
贷：银行存款46 800
⑤发生成本时：
借：劳务成本    220 000
贷：银行存款    220 000
预收账款时：
借：银行存款    200 000
贷：预收账款    200 000
确认本期收入和费用：
借：预收账款    280 500
贷：主营业务收入    280 500
借：主营业务成本    212 500
贷：劳务成本    212 500
⑥借：管理费用    18 430
贷：银行存款    18 430
⑦借：银行存款    19 500
贷：交易性金融资产    150 00
投资收益4 500
⑧本月应交的增值税=(51 000—6 800)—(21 500+17 000)=5 700(元)
⑨本月应交城建税=5 700~7％=399(元)
本月应交教育费附加=5 700×3％=171(元)
借：营业税金及附加    570
贷：应交税费一应交城建税    399
应交税费一应交教育费附加 171
⑩借：所得税费用    34 650
贷：应交税费一应交所得税34 650
计算过程如下：
12月营业收入=(300 000—40 000)+280 500—540 500(元)
12月营业成本=200 000+212 500—412 500(元)
营业利润=540 500—412 500—570——18 430+4 500=113500(元)
利润总额=113 500—4 000=109 500(元)
应交所得税=109 500× 33％：36135(元)
净利润=109 500—36 135=73 365(元)
(2)企业20× 5年年度利润表有关项目计算如下：
营业收入=1 200 000+26 000+540 500=1 766 500(元)
营业成本=800 000+15 000+412 500=1 227 500(元)
营业税金及附加=180 000+570=180 570(元)
销售费用=30 000(元)
管理费用=50 000+18 430=68 430(元)
财务费用=60 000(元)
投资收益=一20 000+4 500=15 5000(元)
营业外收入=8 000(元)
营业外支出=9 000+4 000=13 000(元)
所得税费用=23 100+3 6135=59 235(元)
①营业利润一营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用+投资收益=184 500(元)
②利润总额一营业利润+营业外收入一营业外支出=179 500(元)
③净利润一利润总额一所得税费用=120 265(元)
8．【答案】(单位：万元)
(1)编制会计分录：
①向乙公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款    23．4
贷：主营业务收入   20
应交税费～应交增值税(销项税额)    3．4
借：主营业务成本    12
贷：库存商品    12
②委托丙公司代销甲产品：
发出商品时：
借：委托代销商品    6
贷：库存商品    6
收到代销清单时：
借：应收账款    9．36
贷：主营业务收入8(10×80％)
应交税费一应交增值税(销项税额)    1．36
结转成本：
借：主营业务成本    4．8
贷：委托代销商品    4．8
③收到款项：
借：银行存款    8．56
销售费用    0．8
贷：应收账款    9．36
④预收款方式销售B产品：
确认收入时：
借：预收账款    2．34
贷：主营业务收A    2
应交税费一应交增值税(销项税额)        0．34
结转成本：
借：主营业务成本    1．125
贷：库存商品    1．125
⑤销售退回：
借：主营业务收入    0．6
应交税费一应交增值税(销项税额)    0．102
贷：银行存款    0．702
借：库存商品    0．525
贷：主营业务成本    0．525
⑥销售交易性金融资产
借：银行存款    1．5
贷：交易性金融资产    1
投资收益    0．5
⑦计提借款利息：
借：财务费用    0．6
贷：应付利息    0．6
支付费用：
借：管理费用    0．5
销售费用    0．2
贷：银行存款    0．7
⑧支付捐赠支出
借：营业外支出    1
贷：银行存款    1
(2)计算税前会计利润和应交所得税税前会计利润一营业收入29．4万元一营业
成本17．4万元一销售费用1万元一管理费用0．5万元～财务费用0．6万元+投资收益0．5万元一营业外支出1万元一9．4(万元)。应交所得税=(税前会计利润9．4万元+捐
赠支出l万元)×33％=3．432(万元)
会计分录：
借：所得税费用    3．432
贷：应交税费一应交所得税    3．432
(3)编制利润表

9．【答案】
(1)购人材料一批
借：材料采购    100
应交税费一应交增值税(进项税额)    17
贷：应付票据    117
借：原材料    98
材料成本差异    2
贷：材料采购    100
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元
借：应付票据    117
贷：银行存款    117
(3)销售甲产品一批
借：应收账款    234
贷：主营业务收入    200
应交税费一应交增值税(销项税额)    34
借：主营业务成本    80
贷：库存商品    80
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票
借：银行存款    174
应收票据    60
贷：应收账款    234
(5)当年发出材料计划成本150万元材料成本差异率=(2+2)+(102+98)-×100％=2％
发出材料应负担的材料成本差异=150× 2％=3(万元)
借：生产成本    i00
制造费用    40
管理费用    10
贷：原材料    150
借：生产成本    2
制造费用    0．8
管理费用    0．2
贷：材料成本差异    3
(6)当年分配并发放职工工资200万元
借：生产成本    i00
制造费用    40
其他业务成本    10
管理费用    40
在建工程    10
贷：应付职工薪酬    200
借：应付职工薪酬    200
贷：银行存款    200
(7)用银行存款购买建筑材料一批
借：工程物资    24
贷：银行存款    24
(8)本年提供运输劳务收入
借：银行存款    40
贷：其他业务收入    40
借：其他业务成本    20
贷：银行存款    20
借：营业税金及附加    1．2
贷：应交税费一应交营业税    1．2
(9)10月10 日转让一专利权
借：银行存款    20
累计摊销    2
贷：无形资产    12
应交税费一应交营业税    1
营业外收×    9

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